Projekti

RAZVOJ MODELA BUDŽETIRANJA, PLANIRANJA I PROGNOZIRANJA I IZRADA POSLOVNIH PLANOVA I PROGNOZA

Benjamin Franklin (1706-1790, jedan od utemeljitelja SAD-a)  kazao je: “Ne planirati znači planirati neuspjeh” .

David Sarnoff (1891.-1971), ruski emigrant, veliko ime u USA poduzetništvu, pionir USA radio i TV industrije rekao je: “Život bez plana vjerojatno će se pretvoriti u veliku naplavinu.”

Loše planiranje – > postavljanje nerealnih, neutemeljenih, nevjerodostojnih planova – > loše definirani ciljevi – > izostanak ostvarenja željenog uspjeha

Proces izrade budžeta naziva se budžetiranje i sadrži preciznu i točnu definiciju formalnih i budžetskih ciljeva.

Planiranje je aktivnost  u kojoj se procjenjuju budući prihodi i troškovi, predviđaju budući događaji i postavljaju planovi aktivnosti.

Prognoziranje (rolling forecast) je posebna aktivnost planiranja u procesu ispitivanja i procjenjivanja ostvarenja ključnih poslovnih ciljeva. Cilj prognoziranja je na vrijeme pružiti informacije o odstupanjima i varijancama koje se očekuju u budućnosti. Paralelno se razvijaju korektivne mjere i mjere poboljšanja, radi brzog i pravodobnog prilagođavanja budžeta prodaje, troškova i ulaganja u  promjenjenim uvjetima.

Osnovni principi planiranja

• Jednostavnost:
  • fokus na pitanja kontrolinga i upravljačkog računovodstva, uz
  • korištenje korisnih alata i metoda, uz optimalnu razinu detaljnosti;
• Fleksibilnost :
  • otvorenost za promjene;
  • primjena osjetljivosti i scenarija temeljenih na benchmark vrijednostima,
  • primjena stalnog prognoziranja (rolling forecast), uz fleksibilnu i kontroliranu distribuciju resursa;
• Integracija : Strategija, planiranje, izvještavanje i prognoze moraju biti povezani.

Osnovna struktura modela i izrade poslovnih planova, budžeta i prognoza:

• Plan financijskog stanja – plan bilance
• Plan sveobuhvatne dobiti (planovi RDG i Ostale sveobuhvatne dobiti)
• Plan promjena u kapitalu
• Plan novčanog toka
• Ključni planski financijski i nefinancijski pokazatelji (planski KPI)
• Planske kalkulacije i proračun profitabilnosti
• Ciljevi i aktivnosti za ostvarenje plana
• Godišnji plan vs. Strateški plan

MENADŽERSKO IZVJEŠTAVANJE I POSLOVNO ANALIZIRANJE

Menadžerski izvještaji s poslovnim analizama su posebna vrsta poslovnih izvještaja namjenjena menadžerima i vlasnicima u kojima se ažurno, pravodobno, vjerodostojno i realno daju ključne financijske i nefinancijske informacije o poslovanju društva u određenom razdoblju.

Ključni momenti menadžerskog izvještaja su:

• Pružati pravodobno svrsishodnu i odgovarajuću povratnu informaciju Ostvareno vs Plan/Ostvarenje prethodno(a);
• Izvještavanje orijentirano odlukama i problemima; umjesto retrovizor pitanja “Zašto niste..?” pitamo “Kako dalje..” , tražiti odgovore koji vode definiranom cilju; ne baviti se „brojanjem mrtvih”;
• Izrađivati izvještaje za menadžere, a ne protiv njih ili o njima, u svrhu podrške za upravljanje. i stalno, uz analizu raditi provjere
• Bez nepotrebnog zatrpavanja informacijama, jer višak stvara netransparentnost;
• Izvještaje stvarati s pogledom u budućnost (rolling forecast);

Ključne aktivnosti pri izradi menadžerskih izvještaja su analiziranje i provjere, koje su vrlo često usko povezane i u međusobnoj interaciji. Provjeru, kao aktivnost moramo prihvatiti kontrolerskom smislu uvažavajući definiciju profesora Utza Schäffera (Controllers’ mission statement, ICV) : “..imati nešto pod kontrolom, ovladati nečim u odnosu na postavljene ciljeve”.

U procesu izrade menadžerskih izvještaja primjenjuju se četiri komplementarne faze:

Razvoj modela i izrada menadžerskih izvještaja s poslovnim analizama sadržava:

Menadžerski izvještaj:

• Upravljanje izradom menadžerskih izvještaja
• Izvještaj o financijskom stanju (bilanca)
• Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti
• Izvještaj o novčanim tokovima (uz primjenu metoda: indirektnih, direktne, menadžerske)
• Dashboard Bonsai model menadžerskih izvještaja
• Operativni kontroling u funkciji menadžerskih izvještaja

Analize uz menadžerske izvještaje:

• Analiza profitabilnosti
• Obračunske kalkulacije po nositeljima troškova
• Obračun profitabilnosti centara odgovornosti i nositelja troškova
• Analiza profitabilnosti
• Analiza performansi uz primjenu pokazatelja (financijski i nefinancijski KPI)
• Analiza ostvarenja ciljeva strateškog, godišnjeg i operativnog plana

 IZRADA PRORAČUNA ISPLATIVOSTI ULAGANJA – POSEBNI POSLOVNI PLANOVI

Za izradu cjelovitog poslovnog plana nužno su potrebna kvalitetna posebna znanja, ali i iskustvo te  objektivnost koju poduzetnik prilikom pokretanja poslovanja i projekta u pravilu ne može imati. Ta znanja se rijetko upotrebljavaju u dnevnom poslovanju, tako da i odličan računovođa koji nije obučen za izradu ovih poslovnih planova neće moći napraviti neku, na primjer financijsku projekciju, statičku i dinamičku ocjenu projekta.

Osnovna struktura proračuna:

• Podaci o investitoru i investiciji
• Analiza tržišta
• Struktura i dinamika zaposlenih
• Tehnički elementi ulaganja
• Lokacija
• Zaštita čovjekove okoline
• Dinamika realizacije ulaganja
• Ekonomsko – financijska analiza
• Ekonomsko – tržišna ocjena projekta
• Analiza osjetljivosti projekta
• Zaključna ocjena projekta
• Prilozi / dokumentacija

IZRADA PRORAČUNA PROFITABILNOSTI I KALKULACIJA

Činjenica da smo dobri u svom poslu dobiva na vrijedosti tek kada ostvarujemo dovoljno prihoda za pokrivanje troškova i ciljne marže. Da bismo u prodajnu cijenu uključili sve troškove, a time i realnu prodajnu maržu, ključna je kvalitetna i pravilna analiza prodajne cijene. Nesporna je činjenica da njena visina određuje visinu naših prihoda, a time i profitabilnost poslovanja!.

Bez kalkulacija cijena ne možemo pravilno upravljati ni imovinom ni ekonomičnošću. Analizama varijance svih vrste kalkulacija (razvojnih, proizvodnih, prodajnih, cijena koštanja itd) omogućava nam se i donošenje pravih, optimalnih poslovnih odluka.
Struktura cijene odnosno kalkulacije ovisi primarno o  vrsti djelatnosti, jer se one razlikuju između industrije, uslužnih djelatnosti, trgovine, poljoprivrede itd.

Glavne pozicije razvoja i implementacije modela kalkulacija:

• Organizacija (klasifikacija) troškova (fiksni, varijabilni, relativno fiksni..)
• Izrada planskih i obračunskih kalkulacija po nositeljima troškova
• Izrada plana i obračuna profitabilnosti po centrima odgovornosti
• Izrada plana i obračuna profitabilnosti po klasifikacijama i grupama nositelja troškova
• Analiza profitabilnosti